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畢節試驗區個人所得稅改革實施效應分析
作者:周 進 屈威利 付開相 劉 華  發布時間:2020/3/10 15:02:06  瀏覽量:
  【摘要】經第七次修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》于2018年8月31日,由中華人民共和國第十 三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過。此次個稅改革,聚焦民生領域,緊扣百姓需求,除基本減 除費用標準提高外,還新增了6項專項附加扣除,擴大了低檔稅率級距,廣大納稅人都能夠不同程度地享受到 減稅的紅利。我市將會有更多的納稅人納入免稅范圍,這對于“畢節試驗區”擴大內需、拉動消費、促進公 平,以及推動地方經濟發展和民生改善提供了新動力。本文通過對前期我市個人所得稅制改革運行情況進行效 應分析,進一步摸清改革政策紅利在我市的實現程度以及對地方經濟稅收影響,并結合我市經濟社會發展現 狀,對下一步如何推進地方經濟社會發展提出對策建議。
  【關鍵字】畢節試驗區 個人所得稅改革 效應分析
  一、個人所得稅改革的背景及重大意義
  個人所得稅,是全球稅制體系中政府與普通百姓 聯系最為緊密的稅種,因其是對個人取得的應稅收入 征稅,涵蓋的納稅人廣泛,其釋放出的政策效應也將 深度作用到社會經濟的每個領域和廣大普通家庭。西 方經濟學家富蘭克林總結過一句廣為人知的稅收名 言,“世界上有兩件事是不可避免的,那就是稅收和 死亡”,這里的“稅收”更多指向的就是個人所得 稅。
我國現行的個人所得稅法誕生于1980年9月10日, 于第五屆全國人大第三次會議審議通過,直到2018年8 月31日第十三屆全國人大黨務委員會第五次會議再次 修正,在38年里共進行七次大的修改完善,其中先后4 次提高了基本(生計)費用扣除標準,從最初的800元 提高到現在的5000元。經過改革開放40年的偉大實 踐,我們黨帶領全國各族人民勵精圖治,擠身進入到 世界強國之林,人民的生活境況也從溫飽步入小康水 平。黨在十九大報告中深刻指出,當前我國社會主要矛盾已轉化為“人民日益增長的美好生活需要和不平 衡不充分的發展之間的矛盾”。在這一深刻政治論斷 的指引下,為了更加適應新時代新經濟的稅收治理需 要,對原有的個人所得稅制進行改革也就成了必然。 同時,全面貫徹實施修訂后的個人所得稅法,是我們 堅決貫徹執行黨的十九大精神和黨中央、國務院系列 “減稅降費”指示精神有力體現,也是對我們黨今年 開展“不忘初心,牢記使命”主題教育活動總要求的 忠誠實踐。
  此次個人所得稅制改革,其重要意義主要體現在 以下三個方面:一是落實黨中央、國務院關于個人所 得稅改革要求的重要舉措。黨的十八屆三中、五中全 會提出建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,黨的 十九大要求深化稅收制度改革,2018年國務院政府工 作報告對個人所得稅改革工作作出了部署。推進綜合 與分類相結合的個人所得稅制改革,是全面落實上述 要求的具體舉措。二是完善現行稅制的客觀要求。稅 改前個人所得稅制存在一些問題,如分類征稅方式下不同所得項目之間的稅負不盡平衡、基本費用多年沒 有調整、費用扣除方式較為單一、工資薪金中低檔稅 率級距較窄等,需要通過修改個人所得稅法予以解 決。三是改善民生、調節收入分配的迫切需要。近年 來,我國城鄉居民收入增速較快,中等收群體持續擴 大,但居民收入分配差距依然較大,有必要完善稅 制,適當降低中低收入者稅負,更好地發揮個人所得 稅調節收入分配的職能作用。
  二、個人所得稅改革主要內容及在我市實施的總 體情況
  (一)全面實行綜合與分類相結合的個人所得稅 制,逐步建立落實配套的征管制度。
  此次改革,將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許 權使用費4項勞動性所得并入綜合所得,采用按月預扣 預繳,年度終了后匯算清繳的方式,適用統一的超額 累進稅率綜合計算稅款。這4項勞動性所得稅收占個人 所得收入的70%以上,涉稅信息相對充分,涵蓋了絕大 多數納稅人的收入,更加有利于稅務機關的征收管 理。對利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓 所得等資本性所得進行平移,繼續按20%比例稅率分類 征稅。
  針對以上改革,全市各級稅務機關全面轉變了個 稅征管方式,由“代扣代繳為主、自行申報為輔”轉 變為實行“代扣代繳、自行申報,匯算清繳、多退少 補,優化服務、事后抽查”的征管方式。2019年1-8 月,全市扣繳義務人通過 “累計預扣法” 按月預扣 預繳申報入庫稅款2.83億元,自行申報入庫稅款0.67 億元,F在的征管模式已經由原來的面向扣繳單位征 管,逐漸轉向直接面對扣繳單位和大量自然人的納稅 服務和管理,重心由“事前”為主,逐漸轉為“事前+ 事中+事后”的全過程管理。
 。ǘ┨岣呋举M用扣除標準并新增6項專項附加 扣除。
  提高基本費用(生計費用)扣除限額和增加百姓 生活必要開支的6項專項附加扣除,是黨中央、國務院 一系列“惠民工程”的重要組成部分,是為“人民謀 幸!钡 有力體現。這次個稅改革,大幅提高綜合所 得和經營所得稅前費用扣除標準,從3500元提高到 5000元,確保讓納稅人應享盡享,做到了全覆蓋。據 初步統計,執行新的個稅政策后,全市納稅人基本費 用扣減規模增加約7.7億,有稅申報的工資薪金納稅人 從36.4萬人降為21.2萬人,約有15.2萬人在其當前的 薪酬水平下暫不用繳納個人所得稅,對工薪族的惠及面達41.76%。
  在個人所得稅扣除項目中首次設立6項專項附加扣 除,是這次改革的突出亮點,政府對百姓生活的關注 不再停留在“柴、米、油、鹽”等溫飽型支出上,圍 繞與百姓幸福生活密切相關的鋼性支出領域,新法增 加了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息 或住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除項目在稅前 限額扣除。截至2019年8
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