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普惠性稅收優惠作用機理及效應分析
——基于畢節市小微企業普惠性稅收政策落實現狀調查研究
作者:張平 付莉亞 陳漫 陳金明 李書芳 吳知之  發布時間:2020/3/11 21:50:11  瀏覽量:
  【摘要】大力推行普惠性稅收優惠政策是完善稅制、推進稅收現代化建設的重要舉措。對于地處西部欠 發達地區的畢節市來說,小微企業普惠性稅收優惠政策作用尤為明顯,落實好小微企業普惠性稅收優惠政策有 利于優化地區產業結構,促進就業改善民生,為該地區脫貧攻堅戰提供強大助力。本文通過分析普惠性稅收優 惠作用機理以及畢節市小微企業普惠性稅收政策效應,深入剖析政策執行中存在的問題和困難,并就促進政策 落實提出幾點建議。
  【關鍵字】小微企業,普惠性,作用機理,效應分析
  一、普惠性稅收優惠的內涵及作用機理
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  在學術上,稅收優惠是國家利用稅收杠桿對經 濟運行進行調控的一種手段,它是主權國家為實現 一定的社會政治或經濟目的,通過制定傾斜性的稅 收法律、法規、政策來豁免或減少經濟行為或經濟 成果的稅收負擔的行為。普惠性稅收優惠就是最多 數人受益的稅收優惠政策,在政策設定上,享受稅 收優惠的條件取消了區域、行業等限制,讓最多數 人享受到國家的減稅降費紅利,更有利于橫向公 平,實現稅收調控目標。習近平總書記在十八屆中 央政治局第二十八次集體學習時指出:“做好普惠 性、基礎性、兜底性民生建設,全面提高公共服務 共建能力和共享水平!碑斍岸悇詹块T最大的“普 惠性民生建設”就是大力推行普惠性稅收優惠,讓 企業輕裝上陣,吸納就業,創造價值,實現效益, 提升居民收入水平。
  2019年1月9日,國務院常務會議決定再推出一 批針對小微企業的普惠性減稅措施,預計每年可再 為小微企業減負約2000億元。2019年1月17日,財政 部、國家稅務總局聯合發布《關于實施小微企業普 惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號),涉及增值稅、企業所得稅、資源稅等10個減免稅(費)種,稅收優惠力度進一步加大。以企業所得 稅為例,新政策進一步放寬了小微企業的條件,惠 及到了1700多萬戶企業,占全國納稅企業總數量的 95%以上。
 。ǘ┳饔脵C理:以量變促質變
  普惠性稅收優惠是一種范圍大、力度強的稅收 豁免,通過運用稅收優惠有效發揮稅收的經濟調節 功能,對需要鼓勵的特定范圍內納稅人予以照顧和 扶持,降低其生產經營成本,對其發展方式和方向 進行科學引導,幫助其健康快速成長,有效發揮正 面社會效應,以多數納稅人的量變積累,最終實現 結構性變動的質變目標。
  當前我國大力推行小微企業普惠性稅收優惠政 策,目的就是為了實現由量變到質變的過程。2019 年小微企業稅收優惠政策擴圍后,小微企業占了納 稅企業總數量的95%以上,貢獻了全國80%以上的就 業和70%左右的發明專利,可見小微企業在帶動就業 和推動創新驅動發展上的重要性。通過加大對小微 企業的稅收減免力度,讓企業有更多的資金投入到 擴大生產上,創造更多的就業崗位,為國家穩定就 業作出更大貢獻。正如李克強總理所言:“小微企業是吸納就業的主渠道,對小微企業實施減稅主要 是為了支撐就業,在當前經濟下行壓力加大的背景 下,實施這一措施將為穩定就業起到關鍵性作 用!痹趧撔买寗臃矫嬉嗍侨绱,小微企業要想在 與大企業的競爭中占據優勢,必須在產品的科技含 量上下功夫,以科技創新贏得市場先機。而且小微 企業開展創新研發活動,在享受小微企業稅收減免 的同時,還可以享受研發費用加計扣除政策,增加 利潤空間。同時符合條件的初創科技型企業還可以 獲得創業投資企業的投資,解決資金難題。通過這一系列政策引導,有效推動企業創新發展,逐步實 現產業結構優化升級。
  二、畢節市小微企業普惠性稅收政策效應分析
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  近年來,國家不斷對小微企業普惠性優惠政策 進行調整完善。從2010年到現在,幾乎每年都會出 臺小微企業普惠性優惠政策調整文件,不斷放寬相 關稅種享受政策的條件。例如增值稅方面,先是對 銷售貨物月銷售額5000元以下、銷售應稅勞務月銷 售額3000元以下的個人免征增值稅,到2019年“對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納 稅人,免征增值稅!;企業所得稅方面,從2010年的“年應稅所得不超過3萬元的,減按50%計入應 稅所得,按20%的稅率征收企業所得稅”,到2019年“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的 部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳 納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不 超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額, 按20%的稅率繳納企業所得稅!痹诓坏10年的時間 內,從銷售額、所得額到適用對象等,適用優惠政策的條件放寬了10倍以上,企業所得稅方面甚至放 寬到了100倍,讓更多的納稅人享受到國家的政策紅利。
小微企業所得稅普惠性稅收政策適用條件沿革

  另外,關于創業投資企業和天使投資個人所投 資的初創科技型企業條件也有所放寬,將“從業人 數不超 過200人”調整 為“從業 人數不超 過300 人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬 元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000 萬元”。但是目前畢節僅有1戶創業投資企業,沒有 天使投資個人,且該創業投資企業尚無符
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